近日，我校儲(chǔ)德銀教授與東北財(cái)經(jīng)大學(xué)李媛博士、張同斌教授在《經(jīng)濟(jì)研究》2023年第7期合作發(fā)表了題為《產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)視角下增值稅行業(yè)稅負(fù)差異的成因研究》的文章。

 制造業(yè)是國(guó)家發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有舉足輕重的作用。解決制造業(yè)行業(yè)間增值稅稅負(fù)差異帶來的稅負(fù)不公平問題對(duì)于促進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。該論文從產(chǎn)業(yè)互聯(lián)層面解釋制造業(yè)行業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)的差異及其成因，得出以下研究結(jié)論：第一，行業(yè)關(guān)聯(lián)度對(duì)于制造業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)具有顯著的負(fù)向影響，即某一行業(yè)與其他行業(yè)的中間投入關(guān)聯(lián)越緊密則其承擔(dān)的增值稅實(shí)際稅負(fù)越低；第二，生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)特征對(duì)于制造業(yè)關(guān)聯(lián)度與增值稅實(shí)際稅負(fù)的關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)作用；第三，處于產(chǎn)業(yè)鏈下游的行業(yè)企業(yè)缺少來自最終需求端的增值稅發(fā)票監(jiān)督，導(dǎo)致該類行業(yè)有動(dòng)機(jī)通過避稅行為減輕稅負(fù)壓力；第四，在通過企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力渠道影響增值稅實(shí)際稅負(fù)的過程中，中間品需求方易于將稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給中間品供應(yīng)商，從而有效緩解增值稅稅收負(fù)擔(dān)；第五，中間投入替代彈性是影響制造業(yè)企業(yè)中間投入種類及其稅負(fù)水平的重要因素，關(guān)聯(lián)度較高的行業(yè)所需中間投入品的替代彈性更大，使得其可以調(diào)整中間品種類以降低實(shí)際稅負(fù)水平。

 該論文的主要貢獻(xiàn)在于從行業(yè)間投入產(chǎn)出關(guān)聯(lián)視角探討我國(guó)制造業(yè)行業(yè)內(nèi)部增值稅實(shí)際稅負(fù)差異問題的成因，全面分析了制造業(yè)各行業(yè)在生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)中的位置特征對(duì)于增值稅實(shí)際稅負(fù)的異質(zhì)性影響，并對(duì)行業(yè)關(guān)聯(lián)對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)影響的中間機(jī)制進(jìn)行了充分檢驗(yàn)，更加深入地闡述了我國(guó)制造業(yè)企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)差異的成因。研究結(jié)果為解決制造業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)扭曲問題提供了新的思路，為加快完善現(xiàn)代增值稅稅收體系提供了政策啟示。

 這是我校連續(xù)第五年在《經(jīng)濟(jì)研究》發(fā)表高水平論文，充分體現(xiàn)了我校不斷提升的科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平。

 （撰稿：財(cái)政與公共管理學(xué)院  劉璇；審核：財(cái)政與公共管理學(xué)院  王浩林）